名企科技提示：汇算清缴关于收入确认这12个典型

一年一度的企业所得税汇算清缴工作正在火热进行中，关于企业所得税收入确认问题历来都是汇算清缴工作的重点与难点，例如贷款业务发生的逾期贷款利息是否需要确认企业所得税收入？企业接受捐赠取得的收入以合同日期为准还是以实际收到日期为准？确实无法偿付的应付款项是否需要确认企业所得税收入？接下来，列举了企业所得税汇算清缴中关于收入确认的12个典型问题，不当之处还望各位朋友们补充指正。
名企科技提示:我公司是一家商业银行，针对我公司贷款业务发生的逾期贷款利息是否需要确认企业所得税收入？ 
根据《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》（国家税务总局公告2010年第23号）规定：金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款（含展期，下同），应根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现。属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。
金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时，应计入当期应纳税所得额计算纳税。因此，该公司的逾期贷款利息应按照上述规定的情形进行相应的处理。
名企科技提示:我公司于2018年10月与甲公司签订接受捐赠协议，协议约定甲公司应于2018年12月31日前将协议约定的捐赠设备实际交付给我公司。然而，直到2019年2月我公司才实际取得捐赠设备。那么，我公司取得的接受捐赠收入应确认为2018年度企业所得税收入还是2019年度的企业所得税收入？
  根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十一条规定：企业所得税法第六条第（八）项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。由于2019年2月该公司才实际取得捐赠设备，因此应确认为2019年度的企业所得税收入。

名企科技提示：为了形成稳定的客户群体，我公司采取会员消费制度，凡顾客缴纳会员费，会员即可在一定期限内享受我公司提供的低于非会员价格的商品和服务。那么，我公司取得的会员费收入该如何确认企业所得税收入呢？ 
根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第二条第（四）项规定：申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。因此，该公司取得的会员费收入应在整个受益期内分期确认收入。
名企科技提示：因供应商已注销，我公司对其确实无法偿付的应付款项是否需要确认企业所得税收入？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条规定：企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。因此，企业确实无法偿付的应付款项，应确认为企业所得税收入，计算缴纳企业所得税。名企科技提示：2018年1月我公司与甲公司签订贷款合同，合同约定甲公司应于2018年12月31日一次性支付我公司本金及利息。因甲公司资金周转紧张，在2018年12月31日甲公司仅归还了本金，2019年2月1日甲公司支付了借款利息。那么，针对该笔利息收入我公司应确认为2018年企业所得税收入还是2019年企业所得税收入？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条规定：企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。因此，该公司应将该笔利息收入确认为2018年企业所得税收入。
名企科技提示：我公司于2018年12月20日与W公司签订股权转让协议，协议约定我公司将所持有的A公司股权全部转让给W公司，协议签订当日W公司支付了全部款项。2019年1月20日我公司与W公司完成了股权变更手续。那么，我公司取得的股权转让收入应作为2018年企业所得税收入还是2019年企业所得税收入呢？
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第三条规定：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此，该公司应将上述股权转让收入确认为2019年度企业所得税收入。
作为注册公司、代理记账、社保托管综合性服务平台，名企科技提示一年一度的企业所得税汇算清缴是企业每年必须申报的一项税。望企业重视，没有时间，名企科技可以代办！！
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